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小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅分析

2020-10-07 20:01:15 作者:小堡

  今天裝修網(wǎng)小編為大家整理提供的是關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅,財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下。

  根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:

  小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

  小微企業(yè)滿(mǎn)足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的,所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

  小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,不進(jìn)行追溯調(diào)整。

  如某小規(guī)模納稅人取得廣告收入20500,賬務(wù)處理如下:

  1、應(yīng)稅服務(wù)收入實(shí)現(xiàn)時(shí):

  借:銀行存款 20,500.00

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告服務(wù)收入 19,902.91

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 597.09

  2、期末結(jié)轉(zhuǎn)稅費(fèi)時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 597.09

  貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入 597.09

  如果有把握“2萬(wàn)元以下”可以不做稅金預(yù)提會(huì)計(jì)分錄,沒(méi)有把握,需要按照按照正常會(huì)計(jì)核算計(jì)提稅金,年末匯算清繳前根據(jù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果判定,不足兩萬(wàn)元,原分錄沖銷(xiāo)稅金計(jì)提。

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